Упрощенная система налогообложения для ИП. Часть 2: виды УСН, размер налогов

В первой части выпуска про упрощённую систему налогообложения мы узнали об особенностях этой системы и видах налогов, которые при ней платятся. Сегодня Ирина Шнепстс подробно расскажет, как подсчитать все необходимые платежи в каждом виде УСН и определиться, какой вид УСН подходит именно вашему бизнесу.

***

Ставка налога по УСН: УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»

Итак, поразмышляв, мы принимаем решение переходить на УСН. Тут же возникает масса вопросов. Какие ставки налогов выбрать? Что такое «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы»? Как узнать ставку налога для своего региона?

Давайте разберёмся.

Упрощенный режим налогообложения бывает двух видов.

Первый — УСН «доходы». Здесь при подсчёте налога вы смотрите только на свои доходы, расходы не учитываете. Платить государству при этом нужно 6% от дохода.

Второй — УСН «доходы минус расходы». Если вы выбираете этот вид, то в подсчёте налога участвуют и доходы, и расходы (по ограниченному налоговой списку, как мы помним). С разницы между доходами и расходами платится 15% государству.

Напомню, что УСН «доходы» имеет смысл выбрать тем ИП, у которых мало расходов (меньше половины от доходов), в основном тем, кто оказывает услуги. А УСН «доходы минус расходы» выбирают те, у кого высоки затраты на закупки продукции, расходных материалов для оказания услуг, выполнения работ, аренду, зарплаты наёмных сотрудников. Традиционно, если расходы больше 50-70% от доходов.

Органы власти в каждом регионе России вольны снижать ставки налога на УСН «доходы минус расходы». Минимум 5%, максимум 15%.

Для ИП, впервые зарегистрированных в таком качестве в 2015 году и применяющих УСН, до конца 2020 года будет действовать ставка налога 0%, если ИП выполняет определённые виды деятельности (социальные, бытовые, образовательные услуги). Обязательное условие: не больше 15 наёмных сотрудников у ИП. Смотрите особенности вашего регионального законодательства, в Москве и Санкт-Петербурге такие льготы точно действуют.

А ещё именно на УСН «доходы минус расходы» есть такая выплата, которая называется «минимальный налог». Он равен 1% от доходов. Ввели его для того, чтобы «упрощенец» гарантированно платил в бюджет государства налоги, даже независимо от того, прибыль или убыток он получил в прошедшем году.

Ловко придумано, правда?

Посчитать минимальный налог не просто, а очень просто:

  1. Берём свои доходы за год, умножаем на 1%;
  2. Вычитаем из доходов расходы, умножаем на 15%;
  3. Какая сумма получилась больше, ту и платим в конце года.

Если вы в течение года платили авансовые платежи по УСН, подайте в свою налоговую инспекцию заявление об уменьшении минимального налога.

Если за год вообще не было доходов, минимальный налог не платится (потому что не с чего считать 1%).

Авансовые платежи по УСН — это часть налога, которую вы платите не в конце года, а после окончания каждого квартала. Они платятся до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Это налог за первый, второй и третий кварталы текущего года. А когда год закончится, вы посчитаете налог за четвертый квартал и оплатите его до 30 апреля.

Как узнать, какая ставка УСН в вашем городе?

Универсальный способ — на официальном сайте Федеральной налоговой службы nalog.ru зайти в раздел Налогообложение в Российской Федерации / Действующие в РФ налоги и сборы / Специальные налоговые режимы / Упрощенная система налогообложения и внизу страницы найти заголовок «Особенности регионального законодательства». Там все расскажут и ссылку на закон дадут. Не забудьте выбрать на самом верху страницы свой регион.

Или поищите в интернете закон с похожим названием: «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощённую систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения».

Как рассчитать единый налог, который надо заплатить?

Чтобы посчитать налог, который платит ИП на УСН, нужно посмотреть, какой вид УСН вы выбрали: «доходы» или «доходы минус расходы».

Затем для вашего вида УСН применить такой алгоритм:

УСН «доходы»
УСН «доходы минус расходы»
Раз в квартал заглянуть в свою книгу доходов и расходов, выписать сумму доходов. Раз в квартал заглянуть в свою книгу доходов и расходов, вычесть из доходов расходы.

Если получился убыток (расходы превысили доходы), то не платить авансовый платеж по УСН в этом квартале.

Если получилась прибыль (доходов больше, чем расходов), то идём дальше.

Ставка УСН с базой «доходы» — 6%. Проверить ставку УСН в своём регионе для текущего года (15% или ниже).
Умножить сумму доходов на ставку 6% (или льготную ставку, если её установили ваши региональные власти). Умножить сумму доходов на ставку 15% или меньше, если в вашем регионе ставку понизили.
Вычесть страховые взносы (ПФР, ФОМС), которые вы заплатили в этом квартале. Страховые взносы на этом этапе не вычитаем (их включаем в расходы до подсчёта разницы между доходами и расходами).
Заполнить платёжное поручение (или квитанцию на оплату налога) на получившуюся сумму. Заполнить платёжное поручение (или квитанцию на оплату налога) на получившуюся сумму.
До 25 апреля, 25 июля и 25 октября отнести платёжку/квитанцию в банк или оплатить онлайн с расчётного счёта. Налог за 4 квартал — до 30 апреля. До 25 апреля, 25 июля и 25 октября отнести платёжку/квитанцию в банк или оплатить онлайн с расчётного счёта.
После окончания года по 30 апреля посчитать минимальный налог за весь год.
Сравнить минимальный налог и обычный единый налог по УСН за год. Какой получился больше, тот и платим до 30 апреля.

Важное про уменьшение налога УСН на пенсионные взносы ИП

В течение года (или в конце года) вы платите фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. В 2015 году это 18 610,80 рублей и 3650,58 рублей соответственно. И еще 1% от доходов, если заработали больше 300 000 рублей. Если вы успели заплатить их в текущем году, то можете уменьшить свой налог по УСН на эти взносы.

На примере:

Если у вас УСН «доходы»
  • Вы заработали 300 000 рублей в 2015 году.
  • Налог УСН с них был бы ровно 6%, то есть 18 000 рублей.
  • До окончания декабря 2015 года вы заплатили 18 610,80 + 3 650,58 рублей страховых взносов, всего 22 261,38 рублей.
  • Берём получившийся налог по УСН 18 000 рублей, вычитаем 22 261,38 рублей страховых взносов, получается, что налог УСН мы уменьшили до нуля, то его платить совсем не придётся. Отрицательная разница (18 000 − 22 261,38 = 4 261,38 рублей) на следующий год не переходит. То есть такой ситуации, чтобы после уплаты налогов вам задолжало государство, быть не может.
  • И это касается только ИП, кто работает без наёмных работников. Он может уменьшить свой налог УСН полностью за счёт фиксированных взносов в пенсионный фонд за себя. Если ИП имеет работников, то уменьшить УСН можно только наполовину.
Если у вас УСН «доходы минус расходы»

Страховые взносы, уплаченные за себя, и страховые взносы, уплаченные за работников, вы включаете в свои расходы. То есть уменьшаете доходы ещё до расчёта налога.

Что делать с убытками?

На УСН «доходы» ничего. Убытки — это ситуация, когда у вас расходов за год получилось больше, чем доходов. А на этой разновидности УСН расходы вообще не принимаются в расчет.

На УСН «доходы минус расходы» на убыток можно уменьшать свой налог в течение 10 лет. Брать для уменьшения нужно самые ранние убытки, и, разумеется, которые вы ещё не использовали.

На примере

Вы заработали 500 000 рублей.

Расходы – 400 000 рублей.

Убыток прошлого года 50 000 рублей.

Налог УСН = (500 000 − 400 000 − 50 000) * 15% = 7 500 рублей

Торговый сбор тоже уменьшает налог УСН. В Москве на сумму торгового сбора можно уменьшить свой УСН до нуля. В других регионах пока нет. Но там же нет и торгового сбора.

Когда сдавать отчетность

Индивидуальный предприниматель сдаёт один раз в год декларацию по налогу, связанному с применением УСН, до 30 апреля после окончания года.

Если посмотрите в табличку выше, до этого же срока платится и налог за год.

Перед составлением декларации вы заполняете книгу учёта доходов и расходов ИП (в литературе можно встретить аббревиатуру КУДИР).

В этом году Книга заполняется по форме, которую закрепили вот в этом документе:

Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н «Об утверждении форм Книги учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».

Книгу нужно распечатать, подписать, прошить (да-да, традиционно, с помощью дырокола, толстой нитки и канцелярского клея) и хранить 4 года. В налоговую сдавать не нужно.

Если у ИП есть налоги, которые не заменяют применение УСН, надо обязательно сдать по ним декларации (транспортный, земельный и другие).

Что касается ИП, которые наняли сотрудников, у них отчётов побольше: они платят за сотрудников страховые взносы и каждый квартал сдают отчёты по взносам в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Начиная с 1 апреля 2016 года, раз в месяц до 10 числа в Пенсионный фонд нужно будет также подавать сведения о ФИО и СНИЛС каждого работающего у ИП сотрудника.

Рассматривается законопроект о том, что начиная с апреля 2016 года в Пенсионный фонд нужно будет также подавать сведения о ФИО и СНИЛС каждого работающего у ИП сотрудника. Ждём, затаив дыхание.

С зарплат сотрудников ещё удерживается и оплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), по нему отчёт нужно сдать только по окончании года, не позднее 1 апреля.

С 2016 года такие отчёты будут сдаваться уже каждый квартал, то есть четыре раза в год.

Совмещение УСН с другими налоговыми режимами

Буду кратка, как говорит наш Президент:

  • с ЕНВД и патентом — УСН можно совмещать;
  • с ОСНО (основным режимом налогообложения) — нельзя.

Подведём итоги

  1. Девиз УСН: плати меньше налогов.
  2. УСН бывает двух видов, «доходы» (основная ставка налога 6%) и «доходы минус расходы» (основная ставка 15%).
  3. Ставки налога понижаются аж до 0% вашим региональным законодательством, если у вас не больше 15 наёмных сотрудников и определённые виды деятельности.
  4. Годовая декларация по УСН сдаётся ИП до 30 апреля после окончания года.
  5. Подтверждают ваши доходы и расходы документы и книга учёта доходов и расходов (КУДИР). Вы её заполняете, но не сдаёте в налоговую. Храните (не выбрасываете) долго, 4 года.
  6. Применение УСН заменяет несколько налогов, которые обычно уплачиваются на основной системе налогообложения (НДС, налог на имущество физлиц, налог на доходы физлиц).
  7. По остальным налогам, которые не заменяет УСН, нужно отчитываться и платить деньги как при обычной системе налогообложения.
  8. УСН можно применять вместе с ЕНВД и патентной системой (по разным видам деятельности), но нельзя вместе с основным налоговым режимом (ОСНО).

Понимаю, что информации много и все это в голове сразу не укладывается, поэтому задавайте вопросы к статье, проясним непонятные моменты.

Желаю вам оптимальных налогов!

Снимок экрана 2015-11-07 в 12.59.58

 

Ирина Шнепстс, налоговый консультант, финансовый директор и владелец аутсорсинговой компании «МИРГОС»

 

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

десять + десять =

 
Обсуждение: оставлено 2 коммент.
  1. Спасибо большое, все очень понятно написано. Как раз нам в нужное время.

    Ответить
    1. Мария Губина:

      Приходите ещё:)

      Ответить
©2012-2016.   Маркетинг с азов для малого бизнеса и микробизнеса
ИП Губина Мария Сергеевна, ОГРН 312784713800044, Санкт-Петербург

ГЛАВНАЯ БЛОГ БЕСПЛАТНО ОБ АВТОРЕ УСЛУГИ ОТЗЫВЫ ФОРУМ КОНТАКТЫ

Скачайте подсказки по бухгалтерии и образцы заполнения бухгалтерских документов

 

Оставьте ваши данные в форме, и мы пришлём вам архив с документами по электронной почте.

       

  •    

×
Скачайте подсказки по бухгалтерии и образцы заполнения бухгалтерских документов

 

Оставьте ваши данные в форме, и мы пришлём вам архив с документами по электронной почте.

       

  •    

×
Подписаться на мини-курс "Из чего состоит проект?"

 

Оставьте ваши данные в форме, и мы будем присылать вам материалы курса по электронной почте.



  •    

×
Скачайте подсказки по бухгалтерии и образцы заполнения бухгалтерских документов

 

Оставьте ваши данные в форме, и мы пришлём вам архив с документами по электронной почте.

×
Скачайте подсказки по бухгалтерии и образцы заполнения бухгалтерских документов

 

Оставьте ваши данные в форме, и мы пришлём вам архив с документами по электронной почте.


×

Введите имя и электронный адрес, и мы пришлем вам запись вебинара о правильной постановке целей и несколько полезных ресурсов

×

Оставьте ваше имя и электронный адрес ниже, и пришлем вам тест-шпаргалку от Валентины Власовой

×

Оставьте в форме имя и электронный адрес и скачайте мою мини-подборку опросников для отзывов

×

Оставьте в форме ваше имя и электронный адрес, и мы пришлем вам ментальную карту «Виды и группы контента»

×

Заполните поля формы и получите чек-лист от Дарьи Капитоновой по ведению Инстаграм-аккаунта для начинающих

×

Заполните форму и скачайте шаблон для систематизации контактов и поиска потенциальных партнеров

×

Заполните форму и скачайте шаблон для оценки важности ваших задач и составления плана делегирования

×

Сложно начать писать — на сайт, в блог, в прессу?
Видите пустую страницу документа Word и сразу теряете мысли? Есть о чём писать, но не знаете, с чего начать? Заполните форму и скачайте вебинар!

×

Заполните форму ниже и получите бесплатный курс «Из чего состоит проект»

×

Оставьте ваши данные в форме и мы пришлём вам чек-лист с инструментами, помогающими в продажах услуг»

×

Оставьте в форме ваше имя и электронный адрес, и мы пришлем вам ссылку на вебинар о ранних списках

×

Заполните поля формы и получите чек-лист от Дарьи Капитоновой по ведению Инстаграм-аккаунта для начинающих

×