Бухучет для финансистов, или Бухгалтерия без дебетов и кредитов

Когда я только задумалась о том, чтобы открыть ИП, самой пугающей и непонятной сферой в будущей официальной деятельности мне казалась бухгалтерия. Даже выставление счёта казалось мне чем-то сверхъестественно сложным. И это несмотря на то, что в Унивеситете бухгалтерскому учёту нас учили целый семестр.

Через пару месяцев я освоилась, разобралась, что из себя представляет УСН и когда сдавать декларацию. Но оказалось, что есть штука пострашнее бухгалтерии для ИП — это финансовое моделирование и учёт управленческий. Предприниматель не отчитывается о нём перед государством. Он не регламентируется законодательством. Но для эффективного ведения бизнеса без него не обойтись.

Рассказать об основах управленческого учёта я попросила специалиста по финансовому моделированию Евгению Дудаеву.

Прежде, чем начать читать статью, скачайте и откройте файл «Финансовое моделирование» по этой ссылке

Учёт бухгалтерский и управленческий: в чём различия?

В этой статье мы рассмотрим основные моменты финансовой отчетности, понимание которых нужно для финансового планирования. Различают два типа учета:

  • Бухгалтерский учет. Такой учет строго регламентирован. Он ведется согласно законодательству, необходим для правильного ведения бухгалтерских документов, правильного отчета перед налоговыми органами. Здесь у предпринимателя нет никакой свободы для творчества. Любое изменение процедуры может привести к штрафам.
  • Управленческий учет. При управленческом учете предприниматель сам решает, как ему работать с цифрами и в какой форме их хранить. Бизнесмен для управленческого учёта может использовать специальные программы, может сам разработать формы и таблички, например, в Excel или завести бумажный блокнот и считать прямо там.

Несмотря на то, что цели у этих учетов разные (налоговая отчетность в первом случае и грамотное управление бизнесом во втором), основные принципы учетов все равно сходятся. В этой статье мы поговорим о:

  1. составе финансовой отчетности;
  2. взаимосвязи отчетов;
  3. типах операций (денежные и неденежные);
  4. и о том, зачем анализировать Отчет о движении денежных средств.

Состав финансовой отчетности

Финансовая отчетность имеет три формы:

  • Баланс
  • ОПУ (Отчет о прибыли и убытках)
  • ОДДС (Отчет о движении денежных средств)

Баланс

Баланс содержит информацию о финансовом положении компании на определенную дату. Состоит он из Активов, Обязательств и Капитала. Баланс обычно составляется на определённую дату.

Что такое актив? Это, грубо говоря, «ценности» предприятия. Актив должен отвечать следующим требованиям:

  1. Находиться в собственности предприятия.
  2. Представлять ценность для предприятия (то есть приносить выгоду Предприятию в настоящий момент или будущем).
  3. Быть приобретенным по измеряемой себестоимости (то есть актив – это то, что можно купить или продать за деньги).

Например:

а) Предприятие покупает 3 кг яблок для последующей продажи на рынке. Актив ли это?  Да, поскольку удовлетворяет всем трем пунктам определения актива.

б) Предприятие арендует помещение под офис. Общая стоимость помещения 10 000 рублей, аренда 1 000 рублей в год. Является ли это активом? Нет, поскольку не принадлежит предприятию.

Что такое Капитал и Обязательства? Это средства, которые являются источниками формирования активов предприятия (источники финансирования). Внешние источники финансирования – это Обязательства, а внутренние – Капитал.

Что такое Капитал (Собственные средства)? Это средства, которыми обладает непосредственно само предприятие. Например, деньги, вложенные предпринимателем в развитие бизнеса, или прибыль, которую получил бизнесмен в результате успешной работы компании.

Что такое обязательства? Это средства, полученные от кредиторов и инвесторов, подлежащие возврату.

Например:

а) Если на приобретение апельсинов собственник бизнеса предоставил собственные средства, то считается, что апельсины были куплены на собственные средства предприятия (Капитал). 

б) Если апельсины купили «в долг», то есть вы их приобрели, а оплату отсрочили, то считается, что апельсины были приобретены на заемные средства (Обязательства, Кредиторская задолженность).

Пример Баланса приведен в файле ФинМодель.xls на листе Баланс (форма 1).

ОПУ И ОДДС

Что такое ОПУ (Отчёт о прибыли и убытках) и ОДДС (Отчёт о движении денежных средств)? Это суммирование всех операций компании за определенный период времени. То есть какие операции были осуществлены и как они повлияли на финансовое положение компании (то есть на изменения её баланса). Соответственно, ОПУ И ОДДС составляются за определённый период (например, за год, месяц и т.д.).

ОПУ: Отчет о прибыли и убытках. На профессиональном жаргоне Пиенэль (от английского P&L, Profit and Loss). Включает в себя доходы и расходы предприятия за определенный период.  Пример ОПУ приведен в файле ФинМодель.xls на листе ОПУ (Форма 2).

ОДДС: Отчет о движении денежных средств. На профессиональном жаргоне КэшФло (от английского Cash Flow). Сообщает источники и размеры реальных денежных средств,  потраченных компанией за определенный период. Пример такого отчета приведен в файле ФинМодель.xls на листе ОДДС.

Взаимосвязь отчетов

На листе Таблица в файле ФинМодель.xls представлено сведение всех форм финансовой отчетности, которое наглядно показывает взаимосвязь финансового положения компании на определённую дату (Баланса) и её операций за соответствующий период времени (ОДДС и ОПУ).

Следует отметить, что часть операций компании попадет и в ОПУ и в ОДДС (например, Операция №5), а часть операций останется строго в ОПУ (например, Операция №4).

Отметим, что на листе Таблица финансовая отчетность представлена в хронологическом порядке. Операции компании учитываются одна за другой, день за днём. Это сделано для того, чтобы изменения финансового положения компании в зависимости от операции можно было легко визуально отследить. А формы на других листах представляют собой уже суммирование (агрегирование) всех подобных операций за период. То есть указывается уже ВСЯ выручка за период, ВСЯ аренда за период и так далее.

Типы операций

В деятельности компании можно выделить два типа операций: денежные и неденежные.  Давайте рассмотрим их подробнее:

Денежные операции

Денежные операции затрагивают в обязательном порядке кассу и/или расчетный счет компании, отражая реальное движение денежных средств. В таблице это пример операций №1-№7 включительно.

Есть 3 типа денежных операций:

  • Операционные, то есть полученные непосредственно от деятельности компании (выручка, расходы на аренду). В таблице это операции №2-№5. Как правило, такие операции отражаются и в ОПУ.
  • Финансовые, то есть получение денежных средств на финансирование деятельности. А потом, соответственно, и погашение заемных средств.  В таблице это операции №1 и №6.  При этом данные операции не затрагивают прибыль. Полученное внешнее финансирование отражается как правило в обязательствах, а внутреннее – в капитале.  Погашение обязательств отражается как их уменьшение с соответствующим уменьшением средств в кассе или на расчетном счёте.
  • Инвестиционные, то есть вложения в бизнес. В таблице это операция №7. Эти операции не затрагивают прибыль. Сделанные инвестиции как правило представляют собой приобретение активов и отражаются в Балансе.

Неденежные операции

Неденежные операции не затрагивают ни кассу, ни расчетный счет компании. Эти операции отражаются в ОПУ. Пример таких операций в таблице – №8 и №9. В примерах обратите внимание на то, что

  1. Само начисление процентов – неденежная операция (например, помесячно начисление  процентов, как бухгалтерская операция), но выплата процентов будет уже операцией денежной (именно перевод процентов с расчетного счета предприятия на счет банка). То есть когда деньги движутся на бумаге – это операция неденежная, а когда движутся на самом деле – денежная.
  2. Амортизационные отчисления – неденежная операция. Всегда. И зависит строго от учетной политики компании. НО: амортизация уменьшает налог на прибыль. Таким образом, косвенно эти расходы влияют на денежные операции.

ВАЖНО: если бы в бухгалтерском учете не нужно было бы делать подобных начислений, то ОПУ совпадал бы с ОДДС, полученным от операционной деятельности. ВСЕГДА.

Почему собственник/инвестор анализирует ОДДС (а не прибыль, например)

Почему нам так важно определить денежные потоки? Ответ напрашивается сам собой: при планировании и анализе привлекательности проекта и собственнику, и инвестору важно понимать, сколько он заработает на этом проекте, сравнить его с другими проектами, а также оценить реальность возврата вложенных денежных средств. Поэтому и собственник, и инвестор рассматривают:

  • Может ли бизнес произвести денежный поток?
  • Может ли бизнес произвести достаточный денежный поток для возврата вложенных средств?
  • Когда можно будет окупить/вернуть сделанную ранее инвестицию?
  • И сколько можно заработать?

Предпринимателю прежде всего интересен именно отчет о движении денежных средств, а не отчет о прибылях и убытках. В первую очередь потому, что на бумаге прибыль может выглядеть внушительный и большой, а вот на расчетном счёте при этом средств может и не быть.

Например:

Архитектор-консультант обращается к инвестору с просьбой приобрести ему компьютер стоимостью 50 000 рублей для консалтингового проекта, с которого он получит 60 000 рублей. Интересно? Вроде, да.

А теперь добавим условия:

Компьютер нужно купить сегодня. Контракт тоже подписан сегодня. Контракт на 3 года.  Оплата в конце проекта по факту его реализации. Инфляция в стране 10%.  Интересно ли будет это инвестору?

P.S.ОПУ выглядит вот так:

Надеемся, что теперь разобраться в управленческом учёте вам будет немного проще.

***

Евгения Дудаева

 

Евгения Дудаева, ваш финансовый помощник.

www.d-i-partners.ru

fin-helper@yandex.ru

 

 

 

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

один × три =

 
Обсуждение: оставлено 2 коммент.
  1. srgru:

    Статья хорошая, написано доступно и просто, а вот выложенная модель — бесполезна, т.к. нет формульных связок между листами и это не помогает понять как собрана отчетность на периоде «старт» и как бизнес развивается в дальнейшем (следующие кварталы)

    Ответить
    1. Мария Губина:

      Может быть, вы можете показать нам годную модель? Я уже писала о том, что в финансовом моделировании я очень мало что понимаю. Но мне хотелось бы разобраться.

      Ответить
©2012-2016.   Маркетинг с азов для малого бизнеса и микробизнеса
ИП Губина Мария Сергеевна, ОГРН 312784713800044, Санкт-Петербург

ГЛАВНАЯ БЛОГ БЕСПЛАТНО ОБ АВТОРЕ УСЛУГИ ОТЗЫВЫ ФОРУМ КОНТАКТЫ

Скачайте подсказки по бухгалтерии и образцы заполнения бухгалтерских документов

 

Оставьте ваши данные в форме, и мы пришлём вам архив с документами по электронной почте.

       

  •    

×
Скачайте подсказки по бухгалтерии и образцы заполнения бухгалтерских документов

 

Оставьте ваши данные в форме, и мы пришлём вам архив с документами по электронной почте.

       

  •    

×
Подписаться на мини-курс "Из чего состоит проект?"

 

Оставьте ваши данные в форме, и мы будем присылать вам материалы курса по электронной почте.



  •    

×
Скачайте подсказки по бухгалтерии и образцы заполнения бухгалтерских документов

 

Оставьте ваши данные в форме, и мы пришлём вам архив с документами по электронной почте.

×
Скачайте подсказки по бухгалтерии и образцы заполнения бухгалтерских документов

 

Оставьте ваши данные в форме, и мы пришлём вам архив с документами по электронной почте.


×

Введите имя и электронный адрес, и мы пришлем вам запись вебинара о правильной постановке целей и несколько полезных ресурсов

×

Оставьте ваше имя и электронный адрес ниже, и пришлем вам тест-шпаргалку от Валентины Власовой

×

Оставьте в форме имя и электронный адрес и скачайте мою мини-подборку опросников для отзывов

×

Оставьте в форме ваше имя и электронный адрес, и мы пришлем вам ментальную карту «Виды и группы контента»

×

Заполните поля формы и получите чек-лист от Дарьи Капитоновой по ведению Инстаграм-аккаунта для начинающих

×

Заполните форму и скачайте шаблон для систематизации контактов и поиска потенциальных партнеров

×

Заполните форму и скачайте шаблон для оценки важности ваших задач и составления плана делегирования

×

Сложно начать писать — на сайт, в блог, в прессу?
Видите пустую страницу документа Word и сразу теряете мысли? Есть о чём писать, но не знаете, с чего начать? Заполните форму и скачайте вебинар!

×

Заполните форму ниже и получите бесплатный курс «Из чего состоит проект»

×

Оставьте ваши данные в форме и мы пришлём вам чек-лист с инструментами, помогающими в продажах услуг»

×

Оставьте в форме ваше имя и электронный адрес, и мы пришлем вам ссылку на вебинар о ранних списках

×

Заполните поля формы и получите чек-лист от Дарьи Капитоновой по ведению Инстаграм-аккаунта для начинающих

×